【図解付き】損益分岐点の計算方法とExcelを用いたグラフの作り方

損益分岐点は、新規事業や製品・サービスの採算性を把握するうえで欠かせない指標のひとつです。

しかし、損益分岐点の算出やグラフの作成には手間がかかることも多く、迅速な意思決定には効率的な方法が求められます。

本記事では、損益分岐点の概要や計算方法、Excelを用いたグラフの作り方を図解付きでわかりやすく解説します。効率的に損益分岐点グラフを作成し、利益改善や経営判断に活かしたい企業の担当者は、ぜひ最後までご覧ください。

目次

損益分岐点とは、売上高と費用が等しく、損益がゼロとなるポイントのこと

損益分岐点の計算で用いる主な指標

損益分岐点の計算方法

損益分岐点の計算シミュレーション

Excelを用いた損益分岐点グラフの作り方

損益分岐点グラフを作成する際の注意点

損益分岐点を経営判断に活かす方法

損益分岐点グラフの作成と経営分析を効率化するBIツール「Tableau」

損益分岐点グラフを作成して利益改善に活かそう

損益分岐点とは、売上高と費用が一致し、利益も損失も発生しない状態となるポイントを指します。

企業活動では、仕入れ費用や材料費など売上に応じて増減する費用だけでなく、家賃や人件費のように売上に関係なく発生する費用も存在します。損益分岐点は、こうした費用の総額と売上が均衡するポイントを示すものです。

損益分岐点は、売上と費用の関係をグラフで表すことで視覚的に理解しやすくなります。以下の図で、損益分岐点を確認してみましょう。

売上がこの水準を上回ると利益が生まれ、下回ると費用を回収できず赤字となります。そのため、損益分岐点は「企業が赤字を回避するために必要な最低限の売上水準」を示す目安として活用されます。

損益分岐点は、企業の財務分析に利用される指標のひとつです。その他の指標や具体的な分析手法については、以下の記事をご確認ください。

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損益分岐点を計算するにあたっては、いくつかの指標を理解しておく必要があります。主な指標を以下の表にまとめました。

損益分岐点となる売上高は、固定費と限界利益率を用いて計算できます。基本的な計算式は次のとおりです。

損益分岐点売上高（円） ＝ 固定費 ÷ 限界利益率

限界利益率は、売上高から変動費を差し引いた限界利益を売上高で割ることによって求められます。変動費率がわかっている場合は「1 − 変動費率」で算出することも可能です。

この計算により、利益も損失も発生しない売上水準を把握できます。損益分岐点を理解することで、目標売上の設定や収益構造の分析に役立てられます。

実際の事業では、業種によって費用構造が異なります。

ここでは、コスト構造が異なる「製造業」と「小売業」を例に、損益分岐点の考え方を簡単な計算シミュレーションで確認してみましょう。

製造業では、原材料費などの変動費が一定数発生するものの、工場設備や人件費といった固定費が大きくなる傾向があります。そのため、損益分岐点が高くなるケースが一般的です。

たとえば、月間の固定費が600万円、限界利益率が50％の工場を想定します。損益分岐点売上高は次のように計算できます。

600万円 ÷ 0.5 ＝ 1,200万円

この場合、月の売上が1,200万円に達すると、固定費を含めたすべての費用を回収できます。つまり、この水準を超える売上が確保できれば利益が生まれるということです。

製造業は固定費が大きいため、賃料・人件費の見直しや生産効率の改善などの取り組みが損益分岐点の低減につながります。

製造業では、損益分岐点を含む財務指標に加え、製造機器の稼働状況や製品の在庫状況など、さまざまなデータを分析・活用することが求められます。製造業におけるデータ分析の具体的な方法や活用事例については、以下の記事をあわせてご確認ください。

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小売業は商品の仕入れが多く、変動費の割合が高くなりやすい業種です。そのため、限界利益率が低く、損益分岐点が高くなる傾向があります。

たとえば、月間の固定費が300万円、限界利益率が30％の会社を想定してみましょう。損益分岐点売上高は次の計算式で求められます。

300万円 ÷ 30％ ＝ 1,000万円

このケースでは、月間売上が1,000万円に達すると総費用を回収できる計算です。小売業では仕入原価の割合が大きいため、仕入価格や在庫管理の改善が、損益分岐点を下げるためのポイントです。

損益分岐点は計算により求められますが、毎回計算するのは手間がかかります。そこでExcelを使えば、売上と費用の関係を視覚化したグラフを簡単に作成可能です。

ここでは、以下のステップでグラフの作り方を解説します。

1. グラフ作成に必要なデータを準備する
2. グラフを選択する
3. グラフを調整する

これらの手順を順に行うことで、損益分岐点を一目で確認できるグラフが完成します。

まずは、グラフのもとになる売上と費用のデータを用意します。

【操作手順】

1. 売上高の最小値と最大値の表を作成する
2. 売上高の最小値を「0」に設定する
3. 売上が「0」のとき、固定費のみを計上する（変動費は発生しないため）
4. 売上高の最大値は、年間でもっとも売上が高かった月の金額を参考に設定する
5. 固定費は最小値の額をそのまま使用し、最大売上に応じた変動費を加算する

この手順で損益分岐点グラフの基礎データが完成します。

次に、準備したデータをもとにグラフを作成します。

【操作手順】

1. 表の範囲を指定する
2. ［挿入］タブをクリックする
3. グラフメニュー右下の矢印を選択して［グラフの挿入］画面を開く
4. ［すべてのグラフ］タブを選択する
5. ［面］グラフから積み上げ型のグラフ（右側）を選択する

積み上げ型の面グラフにすることで、売上と費用の関係を視覚的に把握しやすくなります。

最後に、グラフの見やすさを整えます。

【操作手順】

1. 「売上高」と「変動費＋固定費」の塗りつぶしを透明化する
2. 固定費はパターン塗りつぶしに変更する
3. グラフタイトルを「損益分岐点」に設定する
4. 色やレイアウトを見やすさに応じて調整する

こうして完成したグラフは、表の数値を更新すれば自動で反映され、経営分析や計画策定のツールとして利用できます。

Excelの操作自体は簡単ですが、複雑なデータを扱う場合は手作業が多くなり効率が落ちることもあります。その場合は、より高度な分析や複雑なグラフ作成を効率化できるBIツール『Tableau』の活用がおすすめです。

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損益分岐点グラフを正確に作成するには、固定費と変動費を適切に区分することが欠かせません。

固定費は売上の増減に関係なく発生する費用、変動費は売上や販売量に比例して増減する費用です。しかし、業種や事業形態によって費用の性質は異なるため、単純に分類するだけでは誤差が生じることがあります。

たとえば、人件費は一般的には固定費ですが、アルバイトの給与は状況によって変動費として扱うことがあります。そのため、固定費・変動費の分類は状況に応じて慎重に検討しましょう。

費用を正確に区分することで、損益分岐点グラフをより正確に作成でき、経営判断や収益改善の指針として活用しやすくなります。

損益分岐点を活用すれば、単なる黒字・赤字の確認だけでなく、経営上の意思決定に役立てることも可能です。

• 損益分岐点比率で利益の状態を確認する
• 安全余裕率から事業リスクを評価する
• 目標利益の達成に必要な売上高を算出する
• コスト構造を把握し、損益分岐点を下げる方法を検討する

これらの指標を定期的に分析し、事業の安全性や利益改善の方向性を明確にしましょう。

損益分岐点比率とは、売上高に対してどれだけ余裕をもって利益を確保できているかを示す指標です。計算式は以下のとおりです。

損益分岐点比率（%） ＝ 損益分岐点売上高 ÷ 売上高 × 100

数値が低いほど赤字に転じるリスクが低く、収益性が高い状態と評価できます。自社の収益状況を把握する際は、同業種の平均値と比較することが有効です。

出典：中小企業庁「第1節　中小企業の財務基盤・収益構造と財務分析の重要性」

自社の損益分岐点比率を業種平均と比較することで、利益の余裕度や経営リスクの高さを定量的に確認できます。比率が上昇傾向にある場合は、固定費や変動費を見直すなど、早めに改善策を検討しましょう。

安全余裕率は、売上高が損益分岐点をどの程度上回っているかを示す指標です。経営の安全性を判断する際に用いられ、以下の2つの方法で算出できます。

安全余裕率（%） = 1 - 損益分岐点比率

安全余裕率（%） ＝ （売上高 - 損益分岐点売上高） ÷ 売上高 × 100

安全余裕率は、数値が高いほど経営に余裕があることを表します。目安として、20～30％で安全、50％以上で極めて優良とされます。

安全余裕率が低い場合は、売上減少やコスト増に対して脆弱な状態にあることを意味するため、事前にリスク回避策を検討することが重要です。

目標利益を達成するために必要な売上高は、損益分岐点の考え方を応用して算出できます。具体的な計算式は以下のとおりです。

目標売上高（円） ＝ （固定費 + 目標利益） ÷ 限界利益率

たとえば、固定費500万円、目標利益100万円、限界利益率60％の場合、目標達成に必要な売上高は1,000万円です。

この計算により、目標利益達成に必要な売上高や変動費の上限を具体的に把握でき、売上計画や費用管理の精度を高められます。

損益分岐点を下げたい場合、まずは自社の固定費と変動費の割合を把握しましょう。業種や事業内容によってコスト構造は異なるため、平均値だけで判断せず、自社の実態に即した分析が重要です。

改善策としては、固定費の削減や変動費の抑制、商品単価の引き上げがあります。

ただし、変動費を削減する際に安価な原材料に変えるなどして品質が下がると、顧客満足や売上に悪影響を及ぼしかねません。単価引き上げも利益向上に有効ですが、顧客離れのリスクを考慮した慎重な判断が求められます。

自社のコスト構造を理解したうえで、最適な対策を計画することが大切です。

損益分岐点のグラフ作成や経営分析はExcelでも可能ですが、データ量が増えると更新や複数シナリオの比較に手間がかかります。

BIツール『Tableau』を使えば、売上・固定費・変動費のデータを自動で可視化し、損益分岐点や利益の推移を直感的に把握することが可能です。商品ごとの比較や期間別のシミュレーションといった複雑な分析も効率的に行えるため、意思決定のスピードと精度を高められます。また、AIを組み合わせれば、過去の売上推移や季節変動を分析し、将来の損益状況を予測することも可能です。

データドリブンな経営分析により、企業の意思決定をサポートし、経営の安定化と黒字化に貢献します。

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BIツールの導入メリットや実際の活用事例について詳しく知りたい方は、以下の記事もあわせてご覧ください。

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損益分岐点は、売上と費用が均衡するポイントを示す重要な指標で、企業の経営状態や事業リスクの把握に役立ちます。

Excelでグラフ化すれば視覚的に理解でき、固定費・変動費の分析や目標売上の設定にも活用可能です。BIツールを導入すれば、グラフ作成をさらに効率化できるだけでなく、複数シナリオの比較や高度な経営分析もスムーズに行えます。

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